Большинство IT-компаний так или иначе сотрудничают с иностранными заказчиками, работа с которыми имеет определенные особенности.
Необходимо помнить, что осуществляемая резидентом ПВТ деятельность должна соответствовать заявленным при вступлении в ПВТ и выбранной бизнес-модели.
Распространёнными являются заказная и продуктовая модели. Зачастую компании используют смешанную модель.
При заказной модели разработчик (компания) выполняет задание иностранного заказчика по разработке программного обеспечения. В данном случае, чаще всего, все права на созданное программное обеспечение передаются заказчику.
При заключении договора на разработку программного обеспечения необходимо помнить следующие моменты:
- Необходимо четко и определенно формулировать предмет договора. Указывать не только название разрабатываемого программного обеспечения, но и формировать техническое задание. Техническое задание должно содержать подробное описание характеристик разрабатываемого программного обеспечения, описание необходимых работ и их результатов.
- Формулировка договора должна соответствовать видам деятельности, осуществляемым резидентом ПВТ.
- Срок исполнения договора или указание на то, что срок определяется в техническом задание.
- Указание на переход исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (на уступку данных прав).
- Стоимость выполнения работ и порядок её определения.
- Периодическое составление и подписание актов приема-передачи результатов работ.
- Срок поступления оплаты.
При использовании продуктовой модели разработчик (компания) разрабатывает программное обеспечение и предоставляет право использовать его одному или нескольким иностранным контрагентам по лицензионным договорам. Предоставляемая лицензия может быть исключительной или неисключительной. Контрагент получает право использовать программное обеспечение определенными способами. В данном случае за разработчиком сохраняются исключительные права на программное обеспечение.
В лицензионном договоре необходимо определить следующие моменты:
- Указание на исключительность либо неисключительность лицензии.
- Указание на способы использования программного обеспечения, которые предоставляются заказчику.
- Срок действия лицензии.
- Территория действия лицензии.
- Размер вознаграждения или порядок его определения.
- Периодическое составление и подписание актов приёмки-передачи.
7. Срок поступления оплаты.
Договоры с иностранными заказчиками целесообразно составлять на двух языках, во избежание необходимости в дальнейшем перевода договора и его нотариального удостоверения.
Важно помнить: правила о порядке проведения и контроля внешнеторговых операций, в том числе требования к срокам и способам их завершения, не распространяется на внешнеторговые операции с участием резидентов ПВТ.
При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты ПВТ обеспечивают поступление выручки на счета и завершение каждой операции в соответствии с заключенными договорами.
Резидентам ПВТ важно помнить об их особенностях налогообложения. Существуют следующие налоговые льготы для резидентов ПВТ в части ряда покупок у иностранных организаций, не зарегистрированных в Республике Беларусь:
1) Освобождение от НДС. Например, при приобретении за рубежом прав на объекты интеллектуальной собственности; рекламных, маркетинговых, консультационных услуг; услуг по обработке информации; услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц; иных услуг (работ).
Например, в случае если резидент ПВТ по лицензионным договорам (неисключительной лицензии) с нерезидентами Республики Беларусь, не осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь, за вознаграждение передает право на использование программного обеспечения и приложения для мобильных устройств, то обязанность начисления НДС в Беларуси не возникает.
2) Применение нулевой ставки налога на доходы иностранных организаций. В частности, при покупке у нерезидентов рекламных услуг, услуг хостинга, размещении рекламы в сети Интернет, приобретении посреднических услуг и т.д.
Понятия «нулевая» ставка НДС и «без НДС» не значат, что не нужно подавать декларацию в налоговый орган. Декларация по НДС должна подаваться, и в ней необходимо отразить обороты по реализации.
3) Доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, должен быть отражен в налоговой декларации по налогу на доходы.
Если иностранная организация, у которой нет постоянного представительства в Беларуси, оказывает резиденту ПВТ маркетинговые услуги, то ставка налога на доходы такой иностранной организации — 15%. Освобождение возможно путем применения положений договора об избежании двойного налогообложения между Республикой Беларусь и государством регистрации иностранной организации (если он есть).
Так если вы пользуетесь программой нерезидента Республики Беларусь, у которого в стране нет постоянного представительства, и уплачиваете ему за это вознаграждение, то к такому доходу применяется нулевая ставка налога на доходы.
Для удобства в работе с иностранными заказчиками резиденты ПВТ могут:
1) открывать счета в иностранных банках без разрешения Национального банка Республики Беларусь. Но об этом придется уведомлять не позже 30 рабочих дней свой налоговый орган и администрацию ПВТ. Туда же нужно будет представлять ежеквартально информацию о движении денег по счетам, открытым в таких банках.
2) проводить в уведомительном порядке валютные операции, связанные с движением капитала, которые по законодательству совершаются по разрешению Национального банка Республики Беларусь. Например, предоставлять займы.
